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个人独资核定征收税收优惠政策2020年解读 

一、何谓个人独资企业？

《中华人民共和国个人独资企业法》（以下简称《个资法》）第二条指明，个人独资企业是指在我国境内设立的，由自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。而个人独资企业的民事责任，就是指该企业对外所欠债务，投资人以其个人财产承担无限清偿责任。这里所说的投资人以其个人财产，不仅指投资人所办独资企业中的所有财产，而且还包括投资人的其它个人财产（如投资人的其它动产与不动产、夫妻共同财产中份额等）。《个资法》第十八条规定：“个人独资企业投资人在申请企业设立登记时明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。”

二、个人独资企业税种与税率

第一、个人独资企业应视其经营、发生的业务可能征收增值税、城市维护建设税、教育费、印花税及个人所得税。

第二、个人独资企业不缴纳企业所得税，而是缴纳个人生产经营所得税（以下简称个人所得税）。税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种，一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款； 另一种是核定征收，依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》规定，采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额，具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。

第三、只要企业有利润，不论采用哪种征收方法，也不论企业利润是否分配，都需要缴纳个人所得税。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税（月开票额低于10万，免征增值税）。

个人独资税率分析:

以小规模利润 500 万开票举例（享受核定征收）

增值税：500万/1.03*3%=14.56万；

附加税：14.56*3%=0.4368万；

个人所得税：500万/1.03*10%*35%-6.55=10.44万；

税金合计：25.44万

综合税负才：5.08%！（关注《八月财税服务》宫种浩）

目前我国的西部大开发或者少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策，来带动当地经济发展。推行总部经济税收优惠政策，企业如果本身享受国家优惠政策扶持的(中小型企业、高薪技术等)，可叠加享受园区的扶持政策。（肖：135）这些园区对于企业所得税、增值税等，（OO38）都是有一定税收优惠政策的，（9525）企业可以不用改变现有的经营模式和经营地址，注册入驻园区后，正常履行纳税义务，享受园区的税收扶持政策。

三、结语

随着我国经济的发展，法制的建全，市场资本的构成已向多样化发展，个人独资企业在我国改革开放的大潮中都给市场繁荣带来了生机，竞争激烈的同时，也存在着各自优劣，双方都需要把握时机，完善自我，开拓新的市场份额作为个人独资企业今后仍需要完善以下几方面：法律、法规的整合，加快法制统一化进，；完善相关配套制度，如个人信用制度、社会保障制等；加快符合条件的个体工商户重新登记为个人独资企业的步伐，提高办事效率，把群众利益落实到实处，繁荣市场经济的同时，也即繁荣了百姓的经济，扩大个人独资企业的经营范围，只要是法律法规明文规定的领域，都可以进入。