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全球主要国家与地区的税收居民身份解析 

随着经济全球化的发展以及CRS的出现，出于工作的便利以及资产安全的考虑，越来越多的高净值人士都拥有“多重身份”，而在这种情况下，如何判定其真正的税收居民身份显得至关重要，这关系到个人的总税务负担。

什么是税收居民身份？

税收居民是指在一国居住（或具有一国国籍），依法享有民事权利和承担民事义务的，并受该国法律管辖的自然人或法人。居民或公民通常由于其与某一特定国家的人身依附关系而被认定在该主权国负有无限纳税义务。

什么是税籍、国籍、户籍？

税籍、国籍和户籍通常是大家最容易混淆的，一般税收实体的定义比较好进行划分，通常采用注册地原则和实际管理机构的原则进行区分，但是在税收居民个人认定上比较容易存在一定的误区，下面我们来看看它们分别是什么吧。

“税籍”一般指拥有当地的税务居民身份，需依法向当地税务机关尽缴税义务。决定了金融账户信息是否需要进行交换以及交换的方向。当个人“税籍”所在地和金融账户开设地不一致，其信息将需向“税籍”所在地交换。

国籍也就是我们常常说的绿卡，是指一个人属于某一个国家的国民或公民的法律资格。但是一个人可能拥有公民身份并不代表这个人就是税务居民，或者拥有税务居民身份但是不代表他是该国公民。

户籍一般是我们中国内地的“户口”，作为公民的身份证明。通常来说，具有中国户籍通常会被认定为中国税收居民，但税收居民身份的认定，最终标准还会参考“是否拥有国内住所或者习惯性居住”的个人标准而判定。

随着CRS在全球的进一步推动，在国际税收透明化的大趋势下，高净值人群开始注重财富的配置及传承；而关于个人的税务筹划，首先你必须得清楚地了解那些国家或地区对于税收居民身份的认定，然后结合自身情况，具体问题具体分析，这样有利于更好地做税务筹划。

中国内地

认定规则：在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人应认定为中国税收居民；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

不视为税收居民的实体：合伙企业、个人独资企业不属于税收居民实体。合伙企业以其合伙人、个人独资企业以其投资人为纳税义务人。

根据CRS要求，税收透明体也属于应报送实体，例如合伙企业。

中国香港

1、想要申请香港税收居民身份，需要先确定其是否满足申请条件，如下：

①香港公司申请税收居民身份；

②需为在香港境内注册的公司、或该公司为在香港境外注册，但其主要管理或控制在香港境内进行的公司；

③根据香港《公司条例》设立的实体、或在其他国家、地区根据相关法律设立，但其主要管理或控制在香港境内进行的实体。

需要注意的是，关于“管理或控制”，法律意义上的并没有要求管理和控制均必须在香港进行。

2、个人申请香港税收居民身份

①通常居住于香港境内的个人；

②于某个税务年度在香港停留超过180天，或者连续两个税务年度（其中一个税务年度必须是有关纳税年度）内，在香港停留超过300天的个人。

需要注意的是，关于“通常居住于香港”是指在香港境内有自己或家人居住的永久性的家，其居住概念必须是自愿、并以定居为目的；如果个人偶然或临时离境香港的，并不会影响对于“通常居住于香港”的判定。

新加坡

“新加坡税收居民”指：

(a) 纳税年度的前一年在新加坡境内居住（合理的临时离境除外）或者工作（作为公司董事的情况除外）超过 183 天的个人；

(b) 在新加坡境内经营且主要管理机构位于新加坡境内的公司或其它团体。

符合以下任一标准的个人视为新加坡税收居民：

1） 定量标准

a. 纳税年度的前一公历年内在新加坡境内居住超过183 天；

b. 纳税年度的前一公历年在新加坡境内工作（作为公司董事的情况除外）超过 183 天。

2） 定性标准：个人在新加坡永久居住，合理的临时离境除外。

不视为税收居民的实体

以下实体视为税收上的透明体：

1） 个人独资企业：个人独资企业的收入归属于独资企业经营者个人，因此由其就个人独资企业的收入承担个人所得税纳税义务；

2） 合伙企业：合伙企业的收入由每个合伙人就其分得的收入份额承担个人所得税纳税义务。

澳大利亚

符合以下几种情况时，你被定义为澳洲税务居民：

1. 当你暂时性的离开澳洲而没有在其他国家永久安家；

2. 当你是海外留学生，在澳洲注册了一个超过六个月时间的课程；

3. 当你访问澳洲超过六个月，并大部分时间居住在同一个地方，且与当地社区建立了联系；

4. 当你移民澳洲并且计划永久居住；

符合以下几种情况时，你则被定义为非澳洲税务居民：

1. 当你在澳洲度假或访问时间少于六个月；

2. 从你永久离开澳洲起；

3. 当你访问澳洲超过六个月，且大部分时间游走和工作于澳洲不同地方。

马来西亚

个人税收居民身份认定

居民纳税人的划分标准是居住地和居住时间。从居住时间来看，符合以下四种情况之一的为居民纳税人：

① 在一个纳税年度（公历年，下同）中在马来西亚居住至少182 天；

② 在一个纳税年度中在马来西亚居住不足 182 天，但与相邻纳税年度连续居住之和至少 182 天；

③ 在四个纳税年度中有三个纳税年度居住不少于 90 天；

④ 在该纳税年度的前三年是居民纳税人的。

不视为居民税收的实体

指公司董事会每年在马来西亚召开、公司董事在马来西亚境内掌管公司业务，居民企业就来自全世界的所得（经营和非经营所得）纳税。

马来西亚个人所得税税率采用超额累进税率，从0~28%不等，共11个等级。

马来西亚标准公司税税率为24%，中小型居民企业（即在马来西亚注册成立，实收资本为250万令吉以下，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团，并且该课税年度业务收入总额不超过5000万令吉） 其取得的第一个60万令吉（从2020课税年起）以内的所得适用税率为17%，超过部分的所得适用税率为24%。

不同国家和地区的税务居民身份认定，将直接影响个人的负税状况。因此熟悉和了解关于税收居民身份认定，对于高净值人士来说，在税务规划上具有较高的参考意义，同时也是应对应对全球CRS的第一步。