创百汇：CRS实施个人海外壳公司，海外帐户是否被披露，如何应 

CRS主要从三个维度规定了尽职调查与报告义务，即由谁调查？调查谁？ 调查什么？
1、由谁来调查，即应履行尽职调查与报告义务的金融机构（Reporting Financial Institute, RFI）的范围。
RFI是指按照CRS执行提交税收辖区内居民相关信息的金融机构，或在该税收辖区设有分支机构的非居民金融机构，包括托管机构、储蓄机构、投资实体以及特定保险公司。CRS 同时规定了免除调查与报告义务的金融机构范围，一般包括政府机构、国际组织、中央银行、公益性养老基金、特定范围的集合投资工具、依国内法免除报告义务的金融机构（但与CRS目的严重违背的除外），等等。
2、调查谁，即应被调查和报告的账户持有人（Reportable Person，RP）的范围。
RP一般指具有参与执行 CRS 的税收辖区居民身份的自然人（包括留有遗产的死者）和实体 ；对于合伙、有限合伙或其他没有纳税居民身份的类似实体，只要它们的实际管理机构位于该税收辖区内，也应当被认定为RP。
为了防止个人纳税人利用中间实体躲避 RFI的调查，CRS规定了“穿透原则”，即要求 RP透过中间公司（导管公司或空壳公司）找到实际控制人。如果实际控制人属于RP的范围，那么中间公司是否属于RP的范围就变得无关紧要。
3、调查什么，即应被调查和报告的金融账户信息范围。
RFI 一般应对 RP 持有的下列账户信息履行调查与报告义务 ：
（1）RP 的姓名或名称、 地址、居民国、税务信息代码、出生日期与出生地、账户号，等等 ；
（2）相关财政年度末或关闭账户时的账户余额或现金价值 ；
（3）相关财政年度内的利息总额、股息总额或来源于账户资产的其他所得总额 ；
（4）RFI作为保管人、经纪人、信托受托人或账户持有人的代理人经营相关财产，在相关财政年度内该账户收支后的总收入 ；
（5）储蓄账户在相关财政年度内收支后的利息总额。
从账户类型来看，CRS 涵盖了储蓄账户、托管账户、股权和债权账户、特定保险产品和集合投资工具等多种类型的投资账户。
受CRS影响，几个月前开始，内地居民在香港开立银行账户的审核严格了许多，许多进行海外资产配置的客户往往需要借助专业机构的帮助才能成功开户。同时，无论是新开银行账户或新投保保单，投保人都被要求填写《个人税务居住地自我申报证明书》（简称税务申报证明书）。
CRS将重点影响以下三大类人群：
一、已经移民海外的人群
二、已进行海外金融资产配置的人群
三、在境外设立公司经营国际业务的人群
目前，大量企业主经营有国际业务，而且利用在英属维尔京群岛、开曼群岛等“税收天堂”成立的壳公司进行收款及向股东分配利润，充分享受低税率带来的优惠，同时由于国内税务机关难以获取相关信息，企业主也甚少主动申报，从壳公司分配到的利润也极少缴纳个人所得税。

但在CRS落地之后，高净值人士在境外的个人金融账户、壳公司持有的金融账户都将完全暴露在税务机关眼中，依据中国《个人所得税法》、《企业所得税法》、税务总局2009年82号文等有关法律法规规定，上面所说的壳公司享受的低税率优惠将不复存在，而应该按25%的税率向中国税务机关缴纳企业所得税。同时，高净值人群从壳公司分配的利润，甚至用壳公司直接为自己的消费买单，都将被中国税务机关征收20%的个人所得税。一前一后的税务成本高达40%（企业得所税被征收25%，个人所得税再对剩余的部分征收20%）。
银行等金融机构喜欢哪些客户群体?银行最终目的是盈利，即在现有资源下，客户能给我带来的(潜在)商业价值是否足够大?明确这一点，那就非常好理解为什么银行拒绝给某些客户开户，又为什么银行会要求一些客户关闭其在银行开立的公司商业户口。

那怎么样才可以避免出现上述这种尬尴的局面呢?在此向各位分享，根据我们从业经验及对银行的熟悉推测，不外乎有如下几种因素：
1、公司户口长期处于不活跃或者不活动状态，即账户的资金运作极少。
2、公司无商业实质，即银行不知道你是做什么的。
3、做从事的行业/产品不能是与金融相关的行业，除非已经有执照。

4、客户群体、款项汇出国不能是政治高危国，或者是受制裁的国家。

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