秒懂出口退税的小案例 

出口退税是鼓励出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。
那么出口退税的主体，出口退税办法，税率相关规定。下面给大家列举一个小案例

某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退办法。2016年3月初留抵税额120万，当期购进材料一批进项税额80万元，此材料所有产品均需耗用。为进料加工业务另进口免税材料300万，当期内销产品的收入是600万元，一般贸易出口以到岸价500万签订合同结算，其中运保佣50万元已经出口时支付。进料加工业务出口产品离岸价700万元。来料加工业务进口材料400万，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率17%，退税率13%。当月一般贸易出口发生退货（上月作销售，且已申报免税）100万元，原运保佣10万元，经协商由我方承担运货运保佣及退货发生的5万元费用，问免抵税额为多少万元？
本题摘自《税务系统业务能力升级测试税务稽查模拟试卷及答案解析》，计算过程（原书未附）：
1.上期留抵税额=120万
2.进项税额=80万
3.内销销项税额=600*17%=102万
4.来料加工复出口业务占所有销售收入的比重
110÷（600+500-50+700+110）=5.914%
6.来料加工复出口业务进项税额转出
80*5.914%=4.73（万）
7.进料加工复出口当期不得免征和抵扣税额抵减额=300*（17%-13%）=12万
8.进料加工复出口当期不得免征和抵扣税额=700*（17%-13%）-12=16万
9.进料加工复出口当期免抵退税额抵减额=300*13%=39万
10.进料加工复出口当期免抵退税额=700*13%-39=52万
11.一般贸易出口当期不得免征和抵扣税额=（500-50）*（17%-13%）=18万
12.一般贸易出口当期免退税额=（500-50）*13%=58.5万
13.一般贸易退货调减当期不得免征和抵扣税额=（100-10）*（17%-13%）=3.6万
14.一般贸易退货调减当期免抵退税额=（100-10）*13%=11.7万
15.调减后一般贸易当期不得免征和抵扣税额=18-3.6=14.4万
16.调减后一般贸易当期免抵退税额=58.5-11.7=46.8万
17.进料加工和一般贸易当期免抵退税额=52+46.8=98.8万
18.当期应纳税额=102-(80-4.73-14.4-16）-120=-62.87万（期末留抵税额）
19.当期应退税额=62.87万（62.87<98.8）
20.当期免抵税额=98.8-62.87=35.93万。

以上的内容是举一简单易懂的小例子，仅供参考。

广州立讯工商财务代理有限公司

董训伟

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